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鷹飛解讀：注冊德國公司前先搞清這些稅務制度

　　在德國，任何從事貿(mào)易業(yè)務的公司都要在德國繳納公司稅。德國的企業(yè)稅率包括營業(yè)稅和市政營業(yè)稅，以及德國公司稅的額外團結(jié)附加稅。

　　德國公司稅和公司法

　　根據(jù)德國公司法，企業(yè)分為兩類：

　　公司（注冊業(yè)務）

　　合伙企業(yè)（非法人企業(yè)）

　　關于德國企業(yè)稅，公司和合伙企業(yè)之間存在以下幾個主要差異：

　　公司是由股東提供有限責任，而合伙企業(yè)通常要求合伙人承擔無限責任。

　　由于責任有限，公司必須擁有一定的最低股本。

　　公司具有獨特的法人資格并被征稅，而合伙企業(yè)只具有部分法人資格。

　　企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅僅適用于公司和合作社。在德國擁有營業(yè)場所（例如常設機構(gòu)，分支機構(gòu)）的外國公司（有限公司，PLC等）須繳納企業(yè)所得稅。

　　稅收法規(guī)決定了每家公司的應稅利潤。根據(jù)損益表的利潤增加一些不可抵扣的業(yè)務費用。

　　德國的不可扣除的商業(yè)費用包括：

　　§  公司稅、營業(yè)稅或團結(jié)附加費的費用

　　§  外國利得稅的費用

　　§  客戶贈品價值超過35.00歐元

　　§  為商業(yè)伙伴提供食品和飲料的30％的費用

　　§  監(jiān)事會50％的報酬

　　§  罰款，行政罰款和警告罰款

　　15％的公司稅

　　德國公司需要繳納的公司稅通常為所有利潤的15％。除公司稅外，固定公司稅還增加了5.50％的團結(jié)附加稅。

　　向稅務局繳納公司稅

　　一般而言，公司必須每季度一次向其指定的稅務局提前繳納公司稅。年度報表是在日歷年結(jié)束后的公司納稅申報表。

　　團結(jié)附加稅

　　團結(jié)稅是以企業(yè)所得稅的稅額為征稅基礎，稅率為統(tǒng)一的5.5%，即為企業(yè)利潤額的0.825%（=15% x 5.5%）。征稅方法同企業(yè)所得稅。

　　營業(yè)稅

　　營業(yè)稅又稱為企業(yè)工商稅，其法律依據(jù)是德國的《營業(yè)稅法》。營業(yè)稅是由地方政府對企業(yè)的營業(yè)收入征收的稅種，相當于中國的地稅，征稅基礎和企業(yè)所得稅一樣為企業(yè)的利潤額，而非營業(yè)額。

　　增值稅

　　增值稅是德國最重要的稅種之一，征收范圍涉及商品生產(chǎn)、流通、進口環(huán)節(jié)和服務等領域。增值稅的征稅基礎是商品或者服務的凈價，一般稅率為19%，部分商品（如食品、農(nóng)產(chǎn)品、出版物等）稅率為7%。

　　德國公司的稅務制度相對比較復雜，鷹飛國際會在您的德國公司注冊后，定期提醒您報稅，并設有專業(yè)的財會團隊，協(xié)助您的德國公司稅務申報。

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